架空の取引をすることや既取引を除外することは不正であり、してはならないが、
その取引の色いわゆる質を変えることによる節税はどこまで許されるか。
当局は、この取引を法律上は認めながらも否認する場合は、合理的でないとして、架空取引とみなすことにより否認する。
したがって、どのような証拠があれば架空でないかを考えることである。
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